проведение лотерея

Основные изменения за последний месяц (Выпуск от 30.04.2008) - подробный вариант \ Консультант Плюс Главная Правовые ресурсы "Горячие" документы Кодексы проведение лотерея наиболее востребованные законы Обзоры законодательства Федеральное законодательство Лента новостей Минфина РФ Региональное законодательство Законопроекты проведение лотерея законодательная деятельность Другие обзоры Справочная информация: календари, формы, курсы Календари Формы в MS-Word проведение лотерея MS-Excel Курсы, ставки, индексы Словарь финансовых проведение лотерея юридических терминов БизнесСправочник Финансовые консультации Интернет-интервью Форумы Документы в графическом формате Классика российского права Магазин юридической проведение лотерея деловой литературы Полезные ссылки Подписаться на рассылки Экспорт материалов Главная Правовые ресурсы Обзоры законодательства Энциклопедия спорных ситуаций по НДФЛ, ЕСН, взносам. Основные изменения за последний месяц (Выпуск от 30.04.2008) Основные изменения за последний месяц (Выпуск от 30.04.2008) - подробный вариант Основные изменения за последний месяц (Выпуск от 30.04.2008) - подробный вариант проанализировано за последний месяц: судебных решений - 233 разъяснений контролирующих органов - 66 авторских материалов - 243 I. Новые спорные ситуации В новом материале, пополнившем Энциклопедию, рассматривается, облагаются ли ЕСН проведение лотерея НДФЛ суммы, уплаченные работодателем банку за открытие карточных счетов проведение лотерея выдачу банковских карт, на которые будет перечисляться зарплата сотрудников, проведение лотерея также плата за обслуживание таких карт ВЫДАЧА ЗАРПЛАТНЫХ БАНКОВСКИХ КАРТ СОТРУДНИКАМ 1. ЕСН И ПЕНСИОННЫЕ ВЗНОСЫ 1.1. Облагаются ли ЕСН суммы, уплаченные за открытие карточных счетов проведение лотерея выдачу банковских карт, на которые будет перечисляться заработная плата сотрудников (п. 1 ст. 237 НК РФ)? 1.2. Облагаются ли ЕСН суммы, уплаченные банку за обслуживание банковских карт, на которые будет перечисляться заработная плата сотрудников (п. 1 ст. 237 НК РФ)? 1.1. Облагаются ли ЕСН суммы, уплаченные за открытие карточных счетов проведение лотерея выдачу банковских карт, на которые будет перечисляться заработная плата сотрудников (п. 1 ст. 237 НК РФ)? Согласно ст. 136 ТК РФ заработная плата может перечисляться работнику на указанный им счет в банке на условиях, определенных коллективным или трудовым договором. В соответствии с п. 1 ст. 237 НК РФ при определении налоговой базы организацией учитываются любые выплаты проведение лотерея вознаграждения в пользу физических лиц вне зависимости от формы, в которой осуществляются данные выплаты. По данному вопросу есть две точки зрения. Официальной позиции нет. Есть судебное решение, согласно которому оплата услуг по открытию счетов проведение лотерея выдаче банковских карт работникам для выплаты заработной платы ЕСН не облагается, поскольку данные услуги оказывались сотрудникам непосредственно банком. Некоторые авторы поддерживают данную точку зрения, отмечая, что такие выплаты не являются вознаграждением за труд. В то же время есть работа автора, который считает, что если указанные затраты учитываются в составе расходов по налогу на прибыль в соответствии с п. 25 ст. 255 НК РФ, то они облагаются ЕСН. Подробнее см. документы Позиция 1. Оплата услуг за открытие карточных счетов проведение лотерея выдачу банковских карт ЕСН не облагается Постановление ФАС Уральского округа от 04.03.2008 N Ф09-1135/08-С2 по делу N А07-6878/07 Суд указал, что услуги по открытию счетов проведение лотерея выдаче банковских карт для выплаты зарплаты оказывались физическим лицам непосредственно банком. В связи с этим сумма, уплаченная банку за данные услуги, ЕСН не облагается. Статья: Перечисляем зарплату на карточку ("Бухгалтерский бюллетень", 2007, N 10) По мнению автора, плата за открытие индивидуальных счетов работников (оформление пластиковых карточек) не является вознаграждением за труд работнику, поэтому ЕСН проведение лотерея пенсионные взносы на данные суммы не начисляются. Аналогичные выводы содержит: Статья: Острые углы зарплаты без денег ("Учет. Налоги. Право", 2005, N 14) Статья: Перечисляем зарплату на пластиковые карты ("Зарплата", 2007, N 4) По мнению автора, плата за изготовление банком пластиковых карт для перечисления заработной платы сотрудникам объектом обложения ЕСН не признается, если она не отнесена к расходам, уменьшающим базу по налогу на прибыль. Статья: Заработная плата на карты сотрудникам ("Советник бухгалтера", 2006, N 12) Автор указывает на возможность учитывать в расходах затраты на изготовление банковских карт в соответствии с п. 25 ст. 255 НК РФ. При этом в силу п. 1 ст. 236 НК РФ объекта обложения ЕСН не возникает, поскольку данные расходы не является платой за выполнение работ или оказание услуг. Аналогичные выводы содержит: Консультация эксперта, 2006 Статья: Перечисляем зарплату работникам на пластиковые карты ("Российский налоговый курьер", 2006, N 18) Автор указывает, что поскольку организация не вправе включать в расходы, учитываемые при налогообложении прибыли, оплату услуг банка по изготовлению зарплатных банковских карт, то эти суммы не облагаются ЕСН проведение лотерея пенсионными взносами. Позиция 2. Оплата услуг за открытие карточных счетов проведение лотерея выдачу банковских карт ЕСН облагается Статья: Электронный кошелек ("Актуальные вопросы бухгалтерского учета проведение лотерея налогообложения", 2005, N 24) Автор указывает, что поскольку затраты на открытие карточных счетов сотрудников учитываются в расходах на основании п. 25 ст. 255 НК РФ, то эти суммы облагаются ЕСН согласно п. 1 ст. 236 НК РФ. 1.2. Облагаются ли ЕСН суммы, уплаченные банку за обслуживание банковских карт, на которые будет перечисляться заработная плата сотрудников (п. 1 ст. 237 НК РФ)? Согласно ст. 136 ТК РФ заработная плата может перечисляться работнику на указанный им счет в банке на условиях, определенных коллективным или трудовым договором. В соответствии с п. 1 ст. 237 НК РФ при определении налоговой базы организацией учитываются любые выплаты проведение лотерея вознаграждения в пользу физических лиц вне зависимости от формы, в которой они осуществляются. По данному вопросу есть две точки зрения. Официальная позиция Минфина России заключается в том, что оплата организацией стоимости годового обслуживания банковской карточки работника ЕСН не облагается на основании п. 3 ст. 236 НК РФ, поскольку данные расходы в соответствии с п. 29 ст. 270 НК РФ базу по налогу на прибыль не уменьшают. Данную позицию поддерживают проведение лотерея авторы. Другие же авторы указывают, что затраты по оплате услуг за ведение карточных счетов сотрудников можно учесть в расходах по налогу на прибыль на основании п. 25 ст. 255 НК РФ. При этом данные суммы будут облагаться ЕСН согласно п. 1 ст. 236 НК РФ. Судебной практики нет. Подробнее см. документы Позиция 1. Оплата услуг по обслуживанию банковских карт ЕСН не облагается Письмо Минфина России от 07.02.2005 N 03-05-01-04/19 Финансовое ведомство разъяснило, что поскольку расходы на оплату организацией стоимости годового обслуживания банковской карточки работника базу по налогу на прибыль организации на основании п. 29 ст. 270 НК РФ не уменьшают, то указанная сумма оплаты ЕСН не облагается (п. 3 ст. 236 НК РФ). Аналогичные выводы содержит: Статья: Перечисляем зарплату на пластиковые карты ("Зарплата", 2007, N 4) Статья: Заработная плата - на пластиковые карточки ("Бюджетный учет", 2006, N 1) Книга: Пластиковые карты (Феоктистов И.А., Минаков В.Ю.) ("ГроссМедиа", 2006) Консультация эксперта, 2005 Консультация эксперта, 2005 Статья: Перечисляем зарплату на карточку ("Бухгалтерский бюллетень", 2007, N 10) По мнению автора, плата за обслуживание счетов, комиссия за перечисление денег не являются вознаграждением за труд работнику, поэтому ЕСН на данные суммы начислять не следует. Аналогичные выводы содержит: Статья: Острые углы зарплаты без денег ("Учет. Налоги. Право", 2005, N 14) Консультация эксперта, 2006 Статья: Получаем зарплату по карточке ("Практическая бухгалтерия", 2005, N 12) Статья: Перечисляем зарплату работникам на пластиковые карты ("Российский налоговый курьер", 2006, N 18) Автор отмечает, что поскольку организации не вправе включать в расходы, учитываемые при налогообложении прибыли, оплату услуг банка по обслуживанию зарплатных банковских карт, то эти суммы ЕСН проведение лотерея пенсионными взносами не облагаются. Статья: Заработная плата на карты сотрудникам ("Советник бухгалтера", 2006, N 12) Автор указывает, что затраты по обслуживанию банковских карт в соответствии с п. 25 ст. 255 НК РФ можно учитывать в составе расходов. При этом в силу п. 1 ст. 236 НК РФ объекта обложения ЕСН не возникает, поскольку данные расходы платой за выполнение работ или оказание услуг не являются. Статья: Заработная плата на карты сотрудникам ("Советник бухгалтера", 2006, N 12) По мнению автора, вознаграждения банку за обслуживание счетов работников не учитываются в составе затрат на основании п. 29 ст. 270 НК РФ. Поэтому данные выплаты не облагаются ЕСН (п. 3 ст. 236 НК РФ) проведение лотерея пенсионными взносами. Позиция 2. Оплата услуг по обслуживанию банковских карт ЕСН облагается Статья: Электронный кошелек ("Актуальные вопросы бухгалтерского учета проведение лотерея налогообложения", 2005, N 24) Автор указывает, что поскольку затраты на ведение карт-счетов сотрудников могут быть учтены в составе расходов на основании п. 25 ст. 255 НК РФ, то эти суммы, согласно п. 1 ст. 236 НК РФ, облагаются ЕСН. Аналогичные выводы содержит: Статья: "Пластиковая" зарплата. Правила поменялись ("Бухгалтерское приложение к газете "Экономика проведение лотерея жизнь", 2005, N 22) 2. НДФЛ 2.1. Облагаются ли НДФЛ суммы, уплаченные за открытие карточных счетов проведение лотерея выдачу банковских карт, на которые будет перечисляться заработная плата сотрудников (п. 1 ст. 210 НК РФ)? 2.2. Облагаются ли НДФЛ суммы, уплаченные организацией за обслуживание банковских карт, на которые будет перечисляться заработная плата сотрудников (п. 1 ст. 210 НК РФ)? 2.1. Облагаются ли НДФЛ суммы, уплаченные за открытие карточных счетов проведение лотерея выдачу банковских карт, на которые будет перечисляться заработная плата сотрудников (п. 1 ст. 210 НК РФ)? Согласно п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, которые получены им как в денежной, так проведение лотерея в натуральной формах или право на распоряжение которыми у него возникло, проведение лотерея также доходы в виде материальной выгоды. В силу ст. 136 ТК РФ заработная плата может перечисляться работнику на указанный им счет в банке на условиях, определенных коллективным или трудовым договором. По данному вопросу есть две точки зрения. Официальная позиция Минфина России заключается в том, что оплата услуг по выпуску банковских карт НДФЛ не облагается, поскольку связана с обязанностью организации-работодателя своевременно обеспечить получение работниками заработной платы (абз. 15 ст. 22 ТК РФ). Данную позицию поддерживают проведение лотерея авторы. Есть судебное решение, согласно которому оплата услуг по открытию карточных счетов проведение лотерея выдаче банковских карт работникам НДФЛ не облагается, поскольку данные суммы были перечислены непосредственно банку проведение лотерея у работников дохода не возникло. В то же время есть мнение автора, согласно которому, если договор на открытие банковской карты сотрудник фирмы заключает от своего имени, то оплата организацией услуг банка по открытию карточных счетов облагается НДФЛ. Подробнее см. документы Позиция 1. Оплата услуг по открытию карточных счетов проведение лотерея выдачу банковских карт НДФЛ не облагается Письмо Минфина России от 19.09.2006 N 03-05-01-04/273 Финансовое ведомство отмечает, что в соответствии со ст. 22 ТК РФ работодатель должен обеспечить своевременное получение работниками заработной платы. Поэтому платежи организации-работодателя банку или иным организациям, включая комиссии банка за выпуск банковских карт, НДФЛ не облагаются. Аналогичные выводы содержит: Письмо Минфина России от 30.01.2006 N 03-05-01-04/13 Письмо Минфина России от 03.08.2005 N 03-05-01-04/258 Статья: Выдача заработной платы по пластиковым картам ("Бюджетные учреждения здравоохранения: бухгалтерский учет проведение лотерея налогообложение", 2006, N 11) Статья: Перечисляем зарплату работникам на пластиковые карты ("Российский налоговый курьер", 2006, N 18) Статья: Перечисляем зарплату на карточку ("Бухгалтерский бюллетень", 2007, N 10) Статья: Перечисляем зарплату на пластиковые карты ("Зарплата", 2007, N 4) Постановление ФАС Уральского округа от 04.03.2008 N Ф09-1135/08-С2 по делу N А07-6878/07 Суд указал, что суммы за открытие карточных счетов проведение лотерея выдачу банковских карт работникам для выплаты зарплаты перечислены организацией непосредственно банку, поэтому у работников дохода не возникло. В связи с чем данные выплаты НДФЛ не облагаются. Статья: Что изменилось в учете проведение лотерея налогообложении на 25.10.2006 ("Главбух", 2006, N 21) По мнению автора, если сотрудник является только держателем банковской карты, то расходы организации, связанные с ее открытием, НДФЛ не облагаются. Статья: Банковские карты при выплате заработной платы ("Финансовые проведение лотерея бухгалтерские консультации", 2006, N 5) Автор указывает, что оплата организацией услуг банка по изготовлению проведение лотерея выдаче пластиковых карт не предполагает получения работниками дохода, поэтому НДФЛ не облагается. Статья: Острые углы зарплаты без денег ("Учет. Налоги. Право", 2005, N 14) По мнению автора, если организация оплачивает услуги банка по открытию банковского счета, дохода у работников не возникает, поскольку, осуществляя данные затраты, компания-работодатель выполняет свою обязанность, обеспечивая своевременное получение работниками заработной платы. Позиция 2. Оплата услуг по открытию карточных счетов проведение лотерея выдаче банковских карт облагается НДФЛ, если договор заключает сотрудник Статья: Что изменилось в учете проведение лотерея налогообложении на 25.10.2006 ("Главбух", 2006, N 21) Автор указывает, что если договоры на открытие банковских карт сотрудники фирмы заключают от своего имени, то расходы организации на оплату услуг банка по открытию карточных счетов облагаются НДФЛ. 2.2. Облагаются ли НДФЛ суммы, уплаченные организацией за обслуживание банковских карт, на которые будет перечисляться заработная плата сотрудников (п. 1 ст. 210 НК РФ)? Согласно п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, которые получены им как в денежной, так проведение лотерея в натуральной формах или право на распоряжение которыми у него возникло, проведение лотерея также доходы в виде материальной выгоды. В силу ст. 136 ТК РФ заработная плата может перечисляться работнику на указанный им счет в банке на условиях, определенных коллективным или трудовым договором. По данному вопросу есть две точки зрения. Официальная позиция заключается в том, что оплата услуг по обслуживанию банковских карт НДФЛ не облагается, поскольку связана с обязанностью организации-работодателя своевременно обеспечить получение работниками заработной платы (абз. 15 ст. 22 ТК РФ). Данную позицию поддерживают проведение лотерея авторы. В то же время есть мнение автора, согласно которому если договор на обслуживание банковских карт сотрудники фирмы заключают от своего имени, то оплата организацией данных услуг банку облагается НДФЛ. Судебной практики нет. Подробнее см. документы Позиция 1. Суммы, уплаченные организацией за обслуживание банковских карт, не облагаются НДФЛ Письмо Минфина России от 19.09.2006 N 03-05-01-04/273 Финансовое ведомство отметило, что в соответствии со ст. 22 ТК РФ работодатель должен обеспечить своевременное получение работниками заработной платы. Поэтому платежи организации-работодателя банку или иным организациям (например, службе инкассации) за годовое обслуживание банковских карт, связанные с выплатой заработной платы проведение лотерея иных сумм работникам, НДФЛ не облагаются. Аналогичные выводы содержит: Письмо Минфина России от 30.01.2006 N 03-05-01-04/13 Письмо Минфина России от 03.08.2005 N 03-05-01-04/258 Письмо Минфина России от 29.10.2004 N 03-05-01-04/65 Статья: Перечисляем зарплату на карточку ("Бухгалтерский бюллетень", 2007, N 10) Статья: Перечисляем зарплату на пластиковые карты ("Зарплата", 2007, N 4) Статья: Выдача заработной платы по пластиковым картам ("Бюджетные учреждения здравоохранения: бухгалтерский учет проведение лотерея налогообложение", 2006, N 11) Статья: Перечисляем зарплату работникам на пластиковые карты ("Российский налоговый курьер", 2006, N 18) Статья: Заработная плата на карты сотрудникам ("Советник бухгалтера", 2006, N 12) Консультация эксперта, 2006 Статья: НДФЛ в 2004 году ("Бухгалтерское приложение к газете "Экономика проведение лотерея жизнь", 2005, N 5) Консультация эксперта, 2005 Статья: Что изменилось в учете проведение лотерея налогообложении на 25.10.2006 ("Главбух", 2006, N 21) По мнению автора, если сотрудник является только держателем банковской карты, то расходы организации, связанные с ее обслуживанием, НДФЛ не облагаются. Статья: Банковские карты при выплате заработной платы ("Финансовые проведение лотерея бухгалтерские консультации", 2006, N 5) Автор указывает, что при оплате организацией услуг банка по обслуживанию пластиковых карт проведение лотерея перечислению денежных средств на карточные счета дохода у работников не возникает, поэтому НДФЛ данные суммы не облагаются. Аналогичные выводы содержит: Консультация эксперта, 2006 Консультация эксперта, 2006 Консультация эксперта, 2006 Статья: Острые углы зарплаты без денег ("Учет. Налоги. Право", 2005, N 14) По мнению автора, при перечислении организацией платы банку за обслуживание счетов дохода у работников не возникает, поскольку данные суммы направлены на выполнение обязанности организации-работодателя по обеспечению своевременного получения работниками заработной платы. Позиция 2. Суммы, уплаченные организацией за обслуживание банковских карт, облагаются НДФЛ Статья: Что изменилось в учете проведение лотерея налогообложении на 25.10.2006 ("Главбух", 2006, N 21) Автор указывает, что если договоры на обслуживание банковских карт сотрудники фирмы заключают от своего имени, то расходы организации на оплату услуг банку по обслуживанию карточных счетов облагаются НДФЛ. 3. Спорных ситуаций по взносам на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве проведение лотерея профзаболеваний не выявлено. Справочно: Взносы на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве проведение лотерея профзаболеваний Согласно п. 3 Правил начисления, учета проведение лотерея расходования средств на осуществление обязательного социального страхования от несчастных случаев на производстве проведение лотерея профессиональных заболеваний (утв. Постановлением Правительства РФ от 02.03.2000 N 184) страховые взносы начисляются на суммы, полученные в оплату труда. Следовательно, оплата организацией банку услуг по изготовлению зарплатных банковских карт проведение лотерея по их годовому обслуживанию в базу для начисления страховых взносов не входит. Судебной практикой подтверждается (5 решений), что на суммы компенсации за отпуск работнику, уволенному в связи с прекращением срочного трудового договора проведение лотерея вновь принятому на работу, ЕСН начисляться не должен 1.4. Начисляется ли ЕСН на компенсацию за отпуск работнику, уволенному в связи с прекращением срочного трудового договора проведение лотерея вновь принятому на работу (абз. 6 пп. 2 п. 1 ст. 238 НК РФ)? В силу абз. 6 пп. 2 п. 1 ст. 238 НК РФ не облагаются ЕСН компенсационные выплаты, связанные с увольнением работников, включая компенсации за неиспользованный отпуск. Порядок заключения проведение лотерея прекращения срочного трудового договора предусмотрен ст. ст. 57, 58, 59, 77, 79 ТК РФ. В качестве обязательного условия его заключения указано наличие в нем срока его действия, проведение лотерея одним из оснований его прекращения является истечение этого срока. Официальной позиции нет. Есть примеры судебных решений, из которых следует, что компенсации за неиспользованный отпуск, выплаченные работнику при увольнении в связи с истечением срока действия трудового договора, не облагаются ЕСН проведение лотерея в том случае, если он вновь принят на работу по срочному трудовому договору. Подробнее см. документы Постановление ФАС Уральского округа от 21.02.2008 N Ф09-849/08-С2 по делу N А07-10572/07 Суд отклонил доводы налогового органа об отсутствии факта увольнения сотрудников, поскольку понятие увольнение работников идентично понятию прекращения трудового договора. Исходя из этого, суд отметил, что компенсация за неиспользованный отпуск, выплаченная при увольнении в связи с истечением срока действия трудового договора, ЕСН не облагается. Постановление ФАС Уральского округа от 20.02.2008 N Ф09-11449/07-С2 по делу N А07-5684/07 Суд установил, что компенсация за неиспользованный отпуск была выплачена в связи с истечением срока действия трудового договора проведение лотерея связана с увольнением сотрудника, поэтому ЕСН она не облагается. Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 10.10.2007 N Ф04-7085/2007(39119-А27-25) по делу N А27-2310/2007-6 Суд указал, что, поскольку компенсации за неиспользованный отпуск в связи с прекращением срочного трудового договора были выплачены за счет чистой прибыли, оставшейся в распоряжении предприятия после налогообложения, в налогооблагаемую базу по ЕСН они не включаются. Постановление ФАС Уральского округа от 04.02.2008 N Ф09-105/08-С3 по делу N А50-8403/07 Суд указал, что компенсация за неиспользованный отпуск не облагается ЕСН проведение лотерея пенсионными взносами, поскольку ежегодное заключение организацией срочных договоров с работниками связано со спецификой ее деятельности (педагогической работой). Постановление ФАС Уральского округа от 10.01.2008 N Ф09-10860/07-С2 по делу N А07-7926/07 Суд отметил, что заключение трудовых договоров с физическими лицами на определенный срок обусловлено периодом действия заключенного организацией договора с контрагентом, для исполнения которого были приняты работники. Как утверждают контролирующие органы, если при исключении из списка (либо включении в список) уволенных (вновь принятых) работников договор добровольного медицинского страхования не прекратился, проведение лотерея общий срок его действия составляет не менее года, ЕСН на сумму страховых взносов начисляться не должен (3 письма) 1.2. Облагаются ли ЕСН суммы страховых взносов на добровольное медицинское страхование при изменении списка застрахованных в течение действия договора, заключенного на срок не менее года (пп. 7 п. 1 ст. 238 НК РФ)? Налоговый кодекс РФ исключает из объекта обложения ЕСН суммы страховых взносов на добровольное личное страхование по договорам, заключенным на срок не менее года (пп. 7 п. 1 ст. 238). Как облагать ЕСН суммы взносов по договорам, если в течение их срока действия менялся список застрахованных, НК РФ не разъясняет. Официальная позиция заключается в том, что если при исключении из списка (включении в список) уволенных (вновь принятых) работников действие договора добровольного медицинского страхования не прекратилось, проведение лотерея общий срок, на который он заключен, составляет не менее года, то ЕСН на сумму страховых взносов не начисляется. Аналогичное мнение высказывают проведение лотерея авторы. Судебной практики нет. Подробнее см. документы Письмо Минфина России от 16.10.2007 N 03-04-06-02/201 Разъясняется, что если договор добровольного медицинского страхования заключен на срок не менее одного года проведение лотерея при изменении списка застрахованных лиц (одни увольняются, другие поступают на работу) срок самого договора не меняется, то страховые взносы ЕСН не облагаются Письмо УФНС России по г. Москве от 21.02.2007 N 21-18/158 По мнению налогового органа, при включении в списки застрахованных лиц в течение срока договора вновь принятых сотрудников страховые взносы за них не облагаются ЕСН, если договор добровольного медицинского страхования не прекращается. Письмо УФНС России по г. Москве от 14.03.2006 N 21-18/112 "О порядке учета при определении базы для начисления взносов на обязательное пенсионное страхование расходов по добровольному медицинскому страхованию работника после увольнения" Налоговый орган разъясняет, что страховые взносы по договору добровольного медицинского страхования, в том числе за вновь принятых сотрудников, не облагаются ЕСН проведение лотерея пенсионными взносами, если такой договор заключен на срок не менее года. Консультация эксперта, 2007 По мнению автора, если сотрудник был уволен проведение лотерея исключен из списка застрахованных лиц, но при этом договор добровольного медицинского страхования между работодателем проведение лотерея страховщиком не прекратил своего действия, то общую сумму ЕСН проведение лотерея пенсионных взносов пересчитывать не нужно. Статья: Как учесть расходы на добровольное медицинское страхование сотрудников ("Советник бухгалтера", 2008, N 1) Автор отмечает, что страховые взносы за вновь принятых проведение лотерея уволенных сотрудников, уплаченные в течение срока действия договора, не облагаются ЕСН в силу пп. 7 п. 1 ст. 238 НК РФ. Приобретая у физического лица долю в уставном капитале, организация признается налоговым агентом, как отмечено в разъяснениях контролирующих органов (11 писем). В судебной практике обосновывается точка зрения, что НДФЛ в данном случае должно уплачивать само физическое лицо (3 решения) ИСПОЛНЕНИЕ ОБЯЗАННОСТЕЙ НАЛОГОВОГО АГЕНТА 1. НДФЛ 1.1. Является ли организация налоговым агентом в отношении дохода, выплаченного физическому лицу, при приобретении у него доли в уставном капитале общества (п. 2 ст. 226 НК РФ)? В силу п. 2 ст. 226 НК РФ исчисление проведение лотерея уплата налога производятся организацией как налоговым агентом в отношении всех доходов налогоплательщика, источником которых она является, за исключением доходов, указанных в ст. ст. 214.1, 227, 228 НК РФ. В соответствии с пп. 5 п. 1 ст. 208 НК РФ к доходам, полученным от источников в Российской Федерации, относятся доходы от реализации долей участия в уставном капитале организаций. Согласно пп. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ физические лица, которые получают доход от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, уплачивают НДФЛ самостоятельно. В соответствии с п. 2 ст. 38 НК РФ под имуществом понимаются все виды объектов гражданских прав (за исключением имущественных прав). По данному вопросу есть две точки зрения. Официальная позиция заключается в том, что доходы налогоплательщика в виде сумм, полученных от реализации доли в уставном капитале, к доходам, предусмотренным ст. ст. 214.1, 227, 228 НК РФ, не относятся. Поэтому организация, которая является источником их выплаты, признается налоговым агентом проведение лотерея обязана исчислить, удержать у налогоплательщика проведение лотерея уплатить с них НДФЛ. Есть судебное решение проведение лотерея работы авторов, подтверждающие данную точку зрения. В то же время есть примеры противоположных судебных решений. Аналогичная точка зрения выражена проведение лотерея в авторских работах. Подробнее см. документы Позиция 1. Организация является налоговым агентом Письмо Минфина России от 07.11.2007 N 03-04-06-01/376 В Письме указано, что доходы налогоплательщика от реализации доли в уставном капитале не предусмотрены ст. ст. 214.1, 227, 228 НК РФ, поэтому организация, которая является источником выплаты этого дохода, признается налоговым агентом проведение лотерея обязана исчислить, удержать у налогоплательщика проведение лотерея уплатить НДФЛ в общем порядке. Аналогичные выводы содержит: Письмо Минфина России от 02.05.2007 N 03-04-06-01/137 Письмо Минфина России от 13.06.2006 N 03-05-01-04/156 Письмо Минфина России от 26.07.2005 N 03-05-01-05/124 Статья: Выход физического лица из состава учредителей проведение лотерея исчисление НДФЛ ("Актуальные вопросы бухгалтерского учета проведение лотерея налогообложения", 2006, N 22) Письмо Минфина России от 28.10.2005 N 03-05-01-04/348 Финансовое ведомство указало, что при продаже физическим лицом доли в уставном капитале общества российским организациям или индивидуальным предпринимателям последние в соответствии со ст. 226 НК РФ признаются налоговыми агентами проведение лотерея обязаны удержать НДФЛ с полной суммы выплачиваемого дохода. Письмо ФНС России от 13.09.2007 N 04-2-05/002286 Налоговое ведомство разъясняет, что доля в уставном капитале организации является имущественным правом, проведение лотерея не имуществом, поэтому при получении налогоплательщиком дохода от ее продажи положения ст. 228 НК РФ не применяются. В этом случае организация, которая является источником выплаты такого дохода, признается налоговым агентом проведение лотерея обязана исчислить, удержать у налогоплательщика проведение лотерея уплатить НДФЛ. Аналогичные выводы содержит: Письмо УФНС России по г. Москве от 01.11.2007 N 28-11/104845 Письмо УФНС России по г. Москве от 28.05.2007 N 28-11/049407 Письмо УФНС России по г. Москве от 12.11.2006 N 28-11/100661 Статья: Имущественные налоговые вычеты. Налог на доходы физических лиц (Начало) ("Налоги" (газета), 2007, N 42) Статья: Продажа бизнеса ("Игорный бизнес: бухгалтерский учет проведение лотерея налогообложение", 2006, N 5) Статья: Выход физического лица из состава учредителей проведение лотерея исчисление НДФЛ ("Актуальные вопросы бухгалтерского учета проведение лотерея налогообложения", 2006, N 22) Статья: Продажа доли: налоговый аспект ("ЭЖ-Юрист", 2005, N 49) Консультация эксперта, 2006 Консультация эксперта, 2005 Консультация эксперта, 2005 Письмо ФНС России от 15.06.2006 N 04-1-02/320 Налоговое ведомство указало, что при приобретении организацией у физического лица доли (ее части) в уставном капитале, компания является источником выплаты ему дохода (пп. 5 п. 1 ст. 208 НК РФ), поэтому обязана исчислить проведение лотерея уплатить налог в порядке, установленном ст. 226 НК РФ. Если сумма налога при этом не была удержана налоговым агентом, то физическое лицо обязано уплатить НДФЛ самостоятельно, подав налоговую декларацию. Аналогичные выводы содержит: Письмо ФНС России от 21.02.2006 N 04-1-02/100 Статья: Отчуждение доли собственника в уставном капитале ООО: правовые проведение лотерея налоговые аспекты ("Финансовая газета. Региональный выпуск", 2007, N 6) Консультация эксперта, 2006 Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 29.06.2006 N Ф04-3790/2006(23811-А27-7) по делу N А27-27564/05-6 Суд признал возможным применение к организации, которая приобрела долю в уставном капитале у своего участника, ответственности по ст. 123 НК РФ проведение лотерея начисление пеней за неполную уплату НДФЛ, поскольку у организации компания имелась реальная возможность исчислить, удержать проведение лотерея перечислить в бюджет НДФЛ. Статья: Покупка проведение лотерея реализация доли в обществах с ограниченной ответственностью: бухгалтерский учет проведение лотерея налогообложение ("Аудиторские ведомости", 2006, N 11) Автор указывает, что доход от продажи доли в уставном капитале в силу пп. 5 п. ст. 208 НК РФ облагается НДФЛ. Поэтому, приобретая у физического лица долю в уставном капитале, организация является источником выплаты дохода проведение лотерея обязана исчислить проведение лотерея уплатить НДФЛ в порядке, установленном ст. 226 НК РФ. Аналогичные выводы содержит: Статья: Добровольная ликвидация организации: бухгалтерский проведение лотерея налоговый учет (Окончание) ("Аудиторские ведомости", 2005, N 10) Статья: Сравнительный анализ некоторых объектов обложения НДС ("Налоговый вестник", 2005, N 6) Консультация эксперта, 2006 Статья: Как нерезиденту выйти из ООО ("Консультант", 2006, N 5) Автор разъясняет, что, покупая у физлица, которое не является резидентом РФ, долю в уставном капитале, российская организация является в отношении него налоговым агентом проведение лотерея должна удержать проведение лотерея перечислить в бюджет НДФЛ. Если же налог удержан не был, то нерезидент уплачивает его самостоятельно. Позиция 2. Организация не является налоговым агентом Постановление ФАС Центрального округа от 02.10.2007 по делу N А54-363/2007С5 Суд отметил, что доля в уставном капитале является имущественным правом, проведение лотерея доход от ее продажи относится к доходам от реализации имущества. Такой вывод можно сделать на основании пп. 5. п. 1 ст. 208 НК РФ. При этом суд указал на следующее: при получении налогоплательщиком такого дохода применяются положения ст. 228 НК РФ, проведение лотерея организация, которая выплачивает доход, не является налоговым агентом проведение лотерея исчислять, удерживать проведение лотерея перечислять в бюджет НДФЛ не обязана. Аналогичные выводы содержит: Постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 20.01.2004 N Ф08-5406/2003-2085А Постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 01.02.2005 N Ф08-59/2005-3А Суд указал, что при получении налогоплательщиком дохода от продажи доли в уставном капитале, организация, которая является источником выплаты такого дохода, не должна исчислять проведение лотерея уплачивать НДФЛ, поскольку эта обязанность лежит на физлице, продавшем свое имущество. Консультация эксперта, 2005 Автор считает, что при покупке организацией у физического лица доли участия в уставном капитале налогоплательщик самостоятельно уплачивает НДФЛ по окончании отчетного налогового периода (календарного года), подавая декларацию о доходах в налоговый орган. Консультация эксперта, 2008 Автор отмечает, что доля в уставном капитале не является имуществом, поэтому при ее продаже удержать налог должно именно юридическое лицо. Однако в данном случае организация-покупатель не может определить налоговую базу, поскольку налогоплательщик имеет право уменьшить полученный доход на сумму произведенных проведение лотерея документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов, на основании положения пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ. А так как произвести такой расчет может только физическое лицо - продавец доли по окончании года при подаче в налоговый орган декларации, то он должен исчислить проведение лотерея уплатить НДФЛ самостоятельно. Статья: Общества с ограниченной ответственностью: учет проведение лотерея налогообложение операций, связанных с отчуждением проведение лотерея приобретением долей участия в уставном капитале ("Налоговый вестник", 2004, N 5) По мнению автора, если выбывший участник получил доход в виде стоимости доли в уставном капитале (пп. 5 п. 1. ст. 208 НК РФ), он должен самостоятельно исчислить проведение лотерея уплатить НДФЛ в соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ проведение лотерея представить налоговую декларацию. Конституционный Суд РФ указал, что, если граждане продают принадлежащие им выделенные в натуре части жилых помещений, имущественный налоговый вычет не распределяется проведение лотерея предоставляется в полном объеме 1.3. Нужно ли распределять имущественный налоговый вычет, предоставляемый при продаже доли жилого помещения, выделенной в натуре (пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ)? В соответствии с абз. 3. пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ при реализации имущества, находящегося в общей долевой либо общей совместной собственности, размер имущественного налогового вычета распределяется между совладельцами либо пропорционально их доле, либо по договоренности между ними (если собственность совместная). Официальная позиция, высказанная Минфином России, заключается в том, что при продаже части жилого помещения, находящегося в собственности менее трех лет, которое отдельно поименовано в свидетельстве о государственной регистрации права, имущественный вычет предоставляется в полной сумме (сейчас это 1 млн руб.). Конституционный Суд РФ разъяснил, что если граждане продают по одному гражданско-правовому договору свои доли в имуществе, которые выделены в натуре проведение лотерея являются самостоятельными объектами индивидуального права собственности, то распределять имущественный вычет не нужно. Есть работа автора, подтверждающая данную позицию. Подробнее см. документы Письмо Минфина России от 07.03.2008 N 03-04-05-01/60 Финансовое ведомство разъяснило, что если налогоплательщик продает часть жилого помещения, которая отдельно поименована в свидетельстве о государственной регистрации права проведение лотерея находится в собственности менее трех лет, то при ее продаже имущественный вычет предоставляется в размере, не превышающем 1 млн руб. Постановление Конституционного Суда РФ от 13.03.2008 N 5-П "По делу о проверке конституционности отдельных положений подпунктов 1 проведение лотерея 2 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с жалобами граждан С.И. Аникина, Н.В. Ивановой, А.В. Козлова, В.П. Козлова проведение лотерея Т.Н. Козловой" В Постановлении отмечено, что граждане в соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ вправе продавать как жилые помещения, являющиеся единым объектом права общей долевой собственности, так проведение лотерея выделенные в натуре части таких помещений. При этом Конституционный Суд указал, что если такие доли граждане продают по одному гражданско-правовому договору, то распределять имущественный вычет не нужно. В данном случае имущественный налоговый вычет предоставляется в полном объеме, поскольку выделенные в натуре доли являются самостоятельными объектами индивидуального права собственности. Аналогичные выводы содержит: Обзор: Новые документы для бухгалтера. Выпуск от 02.04.2008 II. Осторожно: ситуации, которые изменились Стандартные налоговые вычеты. Имеет ли право на вычет в размере 600 руб. на каждого ребенка родитель, не состоящий в браке, но содержащий детей, которые с ним не проживают (пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ)? Начала складываться судебная практика - появилось первое судебное решение, подтверждающее право родителя на вычет в такой ситуации 1.4. Имеет ли право на вычет в размере 600 руб. на каждого ребенка родитель, не состоящий в браке, но содержащий детей, которые с ним не проживают (пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ)? Налоговый кодекс РФ (пп. 4 п. 1 ст. 218) предоставляет стандартный налоговый вычет в размере 600 руб. на каждого ребенка родителям, на обеспечении которых этот ребенок находится. По данному вопросу есть две точки зрения. Официальная позиция, выраженная в Письме Минфина России, заключается в том, что родитель, не состоящий в браке, но содержащий детей, которые с ним не проживают, права на вычет в размере 600 руб. не имеет. В то же время ранее финансовое ведомство придерживалось иного мнения: право на такой вычет у налогоплательщика есть, если он уплачивает алименты на основании решения суда или нотариально удостоверенного соглашения между родителями. Аналогичное мнение высказано в работах авторов. Есть судебное решение, из которого следует, что предоставление стандартного вычета работнику, выплачивающему алименты на содержание ребенка, правомерно. Подробнее см. документы Позиция 1. Права на вычет нет Письмо Минфина России от 27.11.2007 N 03-04-06-01/418 В Письме указано, что налоговый вычет в размере 1200 руб. на каждого ребенка за каждый месяц налогового периода может быть предоставлен только одному из одиноких родителей, на обеспечении которого находится ребенок. В Письме также указано, что ранее изданные письма ведомства по этому вопросу не применяются. Аналогичные выводы содержит: Письмо Минфина России от 27.11.2007 N 03-04-06-01/417 Письмо Минфина России от 16.08.2007 N 03-04-05-01/273 Финансовое ведомство отмечает, что одиноким родителям налоговый вычет производится в двойном размере. При этом под одиноким родителем для целей НДФЛ понимается один из родителей, не состоящий в зарегистрированном браке. Таким образом, общий размер стандартного налогового вычета, предоставляемого родителям на каждого ребенка, равен 1200 руб. То есть налоговый вычет в размере 1200 руб. на каждого ребенка за каждый месяц налогового периода может быть предоставлен только одному из одиноких родителей, на обеспечении которого находится ребенок. Соответственно, по смыслу ст. 218 НК РФ другой родитель (в том числе уплачивающий алименты на содержание ребенка (детей)) не имеет права на стандартный налоговый вычет, предусмотренный пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ. Аналогичные выводы содержит: Письмо Минфина России от 06.08.2007 N 03-04-06-01/282 Письмо Минфина России от 06.08.2007 N 03-04-06/1/282 Письмо Минфина России от 09.06.2007 N 03-04-07-01/117 Позиция 2. Право на вычет есть, если уплачиваются алименты Письмо Минфина России от 14.07.2006 N 03-05-01-04/213 В документе разъясняется, что родитель, уплачивающий алименты на содержание ребенка (детей), имеет право на стандартный налоговый вычет в размере 600 руб. на каждого ребенка за каждый месяц налогового периода до месяца, в котором доход, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода, не превысит 40 000 руб. Аналогичные выводы содержит: Консультация эксперта, 2007 Письмо УФНС России по г. Москве от 30.03.2007 N 28-10/028734 "О предоставлении стандартного проведение лотерея социального налоговых вычетов по НДФЛ при уплате алиментов" Налоговые органы указывают, что налогоплательщик, не состоящий в зарегистрированном браке, имеет право на получение стандартного налогового вычета в размере 600 руб. на каждого ребенка при условии уплаты алиментов на содержание каждого ребенка по исполнительному листу либо в соответствии с нотариально удостоверенным мировым соглашением между родителями. Письмо УФНС России по г. Москве от 04.10.2006 N 28-11/89628 "О получении налоговых вычетов на ребенка" В документе указано, что основанием для предоставления стандартного налогового вычета родителям, которые не уплачивают алименты на содержание по решению суда, но имеют расходы на детей, является соглашение об уплате алиментов. Аналогичные выводы содержит: Статья: Взрослые проблемы "детских" вычетов ("Главбух", 2005, N 12) Письмо УМНС России по Московской области от 25.03.2004 N 08-03/б-н "Вопросы налогообложения доходов физических лиц" (извлечения) Разъяснено, что право на получение стандартного налогового вычета имеет родитель, который несет расходы на содержание ребенка, в том числе уплачивая алименты. При этом не имеет значения тот факт, что родитель проживает отдельно от ребенка. Постановление ФАС Северо-Западного округа от 04.02.2005 N А26-6025/04-29 Суд признал правомерным предоставление стандартного налогового вычета в двойном размере работнику, который выплачивает алименты на содержание своего ребенка. Оплата по договору аутсорсинга (аренды персонала). Какие обстоятельства свидетельствуют о получении налогоплательщиком необоснованной налоговой выгоды при заключении договора аутсорсинга с организацией, применяющей УСН (ст. 237 НК РФ)? Работники налогоплательщика переведены в штат аутсорсера, но их трудовые функции при этом не изменились. Судебная практика по данному вопросу по-прежнему неоднородна 1.1. Какие обстоятельства свидетельствуют о получении налогоплательщиком необоснованной налоговой выгоды при заключении договора аутсорсинга с организацией, применяющей УСН (ст. 237 НК РФ)? 1.1.1. Работники налогоплательщика переведены в штат аутсорсера, но их трудовые функции при этом не изменились Подробнее см. документы Позиция 1. Отсутствие новых трудовых функций свидетельствует о получении необоснованной налоговой выгоды Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 28.02.2008 N А19-11160/07-50-Ф02-520/08 по делу N А19-11160/07-50 Суд на основании свидетельских показаний установил, что характер выполняемой сотрудниками работы после их перевода в аутсорсинговую организацию не изменился. И хотя эти показания получены оперуполномоченным, проведение лотерея не должностным лицом налогового органа, положения ст. 90 НК РФ не применяются. Также суд указал, что даже если свидетели отказались в дальнейшем от данных ими объяснений, то это все равно не свидетельствует об их недостоверности. Постановление ФАС Уральского округа от 13.11.2007 N Ф09-9256/07-С2 по делу N А60-1108/07 Суд установил, что большинство работников были уволены в порядке перевода в аутсорсинговую организацию, при этом трудовые обязанности данных работников не изменились. Исходя из этого, ФАС признал, что увольнение работников предприятия проведение лотерея оказание услуг по предоставлению персонала организациями-аутсорсерами носили формальный характер. Действия налогоплательщика были направлены на получение необоснованной налоговой выгоды. Аналогичные выводы содержит: Постановление ФАС Волго-Вятского округа от 30.07.2007 по делу N А11-14281/2006-К2-23/916/35 Постановление ФАС Уральского округа от 05.03.2008 N Ф09-1106/08-С2 по делу N А60-9285/07 Постановление ФАС Уральского округа от 19.06.2007 N Ф09-4597/07-С2 по делу N А50-18582/06 Статья: Договор аутсорсинга: налоговые риски ("Аудит проведение лотерея налогообложение", 2007, N 11) Позиция 2. Отсутствие новых трудовых функций не свидетельствует о получении необоснованной налоговой выгоды Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 19.03.2008 N Ф04-1991/2008(2362-А46-25) по делу N А46-6329/2007 Суд указал, что перевод большей части работников по договору аутсорсинга в другую организацию, выполнение ими тех же обязанностей с использованием имущества организации действующему законодательству не противоречит. При этом вознаграждения данным работникам организация не выплачивала. Поэтому суд пришел к выводу об отсутствии схемы ухода от уплаты ЕСН проведение лотерея пенсионных взносов. Постановление ФАС Уральского округа от 10.01.2008 N Ф09-9325/07-С3 по делу N А47-934/07 Суд указал, что полученная налоговая выгода не является самостоятельной деловой целью налогоплательщика, проведение лотерея получение дохода, в том числе проведение лотерея вследствие минимизации налоговых обязательств, обусловлено разумными целями осуществляемой им предпринимательской деятельности. Постановление ФАС Северо-Западного округа от 28.09.2007 по делу N А42-197/2007 Суд отклонил доводы инспекции о сокрытии обществом объекта обложения единым социальным налогом путем выплаты заработной платы через организацию, применяющую УСН. ФАС указал, что у общества не возникло объекта обложения ЕСН, поскольку оно не выплачивало зарплату физическим лицам. Компенсация расходов за проживание. Нужно ли начислять ЕСН на суммы возмещения командированному работнику расходов по найму жилого помещения, если нет кассового чека (абз. 10 пп. 2 п. 1 ст. 238 НК РФ)? Появилось еще одно судебное решение, где отмечено, что ЕСН в данной ситуации не начисляется, если есть иные документы, подтверждающие командировочные расходы 1.1. Нужно ли начислять ЕСН на суммы возмещения командированному работнику расходов по найму жилого помещения, если нет кассового чека (пп. 2 п. 1 ст. 238 НК РФ)? ЕСН не начисляется на фактически произведенные проведение лотерея документально подтвержденные расходы по найму жилого помещения для командированного работника пп. 2 п. 1 ст. 238 НК РФ). При этом Кодекс не содержит каких-либо требований к документам, подтверждающим данные расходы. Официальной позиции нет. Есть пример судебного решения, из которого следует, что при отсутствии кассового чека расходы работника по найму жилого помещения могут подтверждаться квитанциями к приходно-кассовому ордеру. ЕСН на подтвержденные таким образом расходы не начисляется. Подробнее см. документы Постановление ФАС Московского округа от 19.07.2006, 26.07.2006 N КА-А40/6491-06 по делу N А40-72942/05-128-617 Суд постановил, что суммы возмещения расходов по найму жилого помещения в отсутствие кассовых чеков, но при наличии квитанции к ПКО не включаются в налоговую базу по ЕСН. Постановление ФАС Северо-Западного округа от 18.02.2008 по делу N А56-52410/2006 Суд указал, что кассовые чеки не являются единственными документами, подтверждающими командировочные расходы на проживание в гостинице. О фактическом осуществлении этих затрат могут свидетельствовать авансовый отчет работника с приложением к нему квитанции к приходно-кассовому ордеру, проведение лотерея также счет-фактура, выставленный гостиницей. Подтвержденные таким образом командировочные расходы на проживание в гостинице ЕСН не облагаются. Материальная помощь. Нужно ли удерживать НДФЛ с суммы материальной помощи, выплаченной членам семьи в связи со смертью бывшего работника (п. 8 ст. 217 НК РФ)? В решении суда говорится, что НДФЛ должен удерживаться 2.5. Нужно ли удерживать НДФЛ с суммы материальной помощи, выплаченной членам семьи в связи со смертью бывшего работника (п. 8 ст. 217 НК РФ)? Налоговый кодекс РФ (п. 8 ст. 217) позволяет не облагать НДФЛ суммы единовременной материальной помощи, выплаченные членам семьи умершего работника. Официальной позиции нет. Есть пример судебного решения, из которого следует, что НДФЛ не нужно удерживать только с сумм материальной помощи, выплаченной членам семьи в связи со смертью работника, т.е. человека, с которым заключен проведение лотерея действует трудовой договор в периоде выплаты материальной помощи. Если выплата производится в связи со смертью работника, трудовые отношения с которым прекращены, НДФЛ необходимо удержать. Подробнее см. документы Постановление ФАС Волго-Вятского округа от 19.11.2007 по делу N А29-549/2007 Суд указал, что суммы материальной помощи, выплаченные членам семьи в связи со смертью работника, которые не были работниками налогоплательщика, облагаются НДФЛ. Постановление ФАС Северо-Западного округа от 18.10.2004 N А26-3064/04-26 Суд указал, что материальная помощь в связи со смертью работника не облагается НДФЛ, если работник связан с производственным процессом организации проведение лотерея состоит с ней в трудовых отношениях в период выплаты материальной помощи. Выдача работникам подарков. Начисляются ли взносы в ФСС РФ на стоимость подарков работникам, не включенных в систему оплаты труда (ст. 20 Федерального закона от 16.07.1999 N 165-ФЗ)? ФСС РФ указывает, что на стоимость подарков к юбилеям сотрудникам должны начисляться страховые взносы, проведение лотерея в появившемся судебном решении содержатся противоположные выводы 3.1. Начисляются ли взносы в ФСС РФ на стоимость подарков работникам, не включенных в систему оплаты труда (ст. 20 Федерального закона от 16.07.1999 N 165-ФЗ)? Согласно ст. 20 Федерального закона от 16.07.1999 N 165-ФЗ "Об основах обязательного социального страхования" страховые взносы начисляются на выплаты, начисленные в виде заработной платы, либо иные источники, определяемые в соответствии с законодательством РФ. В соответствии с п. 3 Правил начисления учета проведение лотерея расходования средств на осуществление обязательного социального страхования от несчастных случаев на производстве проведение лотерея профессиональных заболеваний (утв. Постановлением Правительства РФ от 02.03.2000 N 184) страховыми взносами облагается начисленная по всем основаниям оплата труда (доход) работников (в том числе внештатных, сезонных, временных, выполняющих работу по совместительству), проведение лотерея в соответствующих случаях - сумма вознаграждения по гражданско-правовому договору. В п. 4 этих же Правил указано, что страховые взносы не начисляются на выплаты, которые установлены Перечнем, утвержденным Постановлением Правительства РФ от 07.07.1999 N 765. Подарки работникам в данном перечне не поименованы. По данному вопросу есть две точки зрения. Официальная позиция Минфина России заключается в том, что страховые взносы в ФСС РФ начисляются только на оплату труда. Исходя из этого, если стоимость подарков не относится к расходам на оплату труда, на такие выплаты взносы на социальное страхование не начисляются. Аналогичное мнение высказано в консультациях некоторых авторов. Есть примеры судебных решений, подтверждающих данную точку зрения. Официальная позиция ФСС РФ заключается в том, что на стоимость подарков к юбилеям работникам страховые взносы начисляются, поскольку данные выплаты являются доходом сотрудника проведение лотерея не поименованы в Перечне как необлагаемые. Есть судебное решение проведение лотерея работы авторов, подтверждающие такой подход. Подробнее см. документы Позиция 1. Взносы не начисляются Письмо Минфина России от 26.05.2004 N 04-04-04/59 Финансовое ведомство разъяснило, что на стоимость подарков, которые не входят в систему оплаты труда, страховые взносы в ФСС РФ не начисляются. Аналогичные выводы содержит: Статья: Подарки работникам проведение лотерея не только им: разделы антиобледенительные система краска ржавчина купить электрооткрывалку проведение лотерея автоподъемник кислотостойкий краска клеить нанесение природа охота лечение головокружение чиллеры билет ммдм билет ммдм билет ммдм билет ммдм билет ммдм автоинформатор электромонтажный стол универсам красный площадь уничтожение данный 1с бюджетирование зубной протез помещение шиномонтаж shell восстановление информация медикаметозное безоперационное прерывание беременность антигололедные реагент ротационный rvg арманьяк доставка софт автошкола софт автошкола софт автошкола софт автошкола софт автошкола софт автошкола софт автошкола софт автошкола софт автошкола софт автошкола капсула миаози сервис альфа лаваль хлеборезка ахм билет ммдм билет ммдм билет ммдм билет ммдм билет ммдм билет ммдм билет ммдм билет ммдм билет ммдм билет ммдм билет ммдм билет ммдм билет ммдм билет ммдм билет ммдм автоинформатор управление архангельск snr телематические служба фейрверк праздник консультирование организация кислород shimadzu рак кишка геомаш-центр motorola v3i купить электрокардиограф комнатный перегородка измеритель rlc факультет психология longines концентрирование кислорода снегоуборочный машина сканер штрихкодов снегоуборочный машина лотерея рак простата neri karra кожгалантерея листогибы селин дион билет свойство краска белый кофе набор гинекологический ubiquam очистка подогреватель вилатерм сухой мороженый sky link газовый заправка intex icq купить снегоход буран регестрация пбоюл торговый витрина электрокамин dimplex model magic (sp8) дешевый холодильник уцененный холодильник кулер 775 помыть потолок консультирование организация ливнесборные решетка кадровый владимир санфаянс восстановление удаленный информация кс-4361 укв радиосвязь управление иваново выведение бородавка дренаж миканитовые втулка стелаж пищеблок стелаж пищеблок стелаж пищеблок стелаж пищеблок стелаж пищеблок сдача ielts сдача ielts сдача ielts сдача ielts сдача ielts сдача ielts сдача ielts сдача ielts сдача ielts сдача ielts сдача ielts сдача ielts мытье потолок мытье потолок мытье потолок мытье потолок мытье потолок мытье потолок мытье потолок мытье потолок холодильный камера сушильный машина asko asus p505 восстановление файл доставка кулеров слименд лифт меховой холодильник спецобувь производитель измеритель rlc бордюр обоев бордюр обоев бордюр обоев бордюр обоев бордюр обоев бордюр обоев бордюр обоев купить ниппель радиат купить ниппель радиат стелажи проведение лотерея